전산회계 2급 이론정리 ① (재무상태, 손익계산, 거래, 분개)

전산회계 2급 이론정리 

 

기업의 재무상태

 

기업의 재무상태 →자산, 부채, 자본의 상태

 

식당개업(자산) = 은행대출(부채) + 자기 돈(자본)

8천만원(자산) = 3천만 원(빚) + 5천만 원(자본)

 

1. 자산 (재물 자, 낳을 산) : 재물을 만든다는 뜻으로 부채를 포함한 총 재산

 

*계정과목 암기*

• 현금 : 지폐, 동전 등의 통화와 은행에서 발행한 자기앞 수표, 타인 발행 수표 등
• 보통예금 : 예입과 인출을 자유로이 할 수 있는 통장식 은행 예금
• 외상매출금 : 상품의 판매 또는 서비스의 제공으로 인하여 발행한 외상 채권
• 미수금 : 상품이외의 재화, 즉 비품, 토지, 건물 등을 매각하여 발행한 채권
• 받을 어음 : 상품을 판매하고 받은 어음(상업어음)
• 단기대여금 : 차용증서 등을 받고 타인에게 현금을 대여한 기타 채권 (1년이내)
• 선급금 : 상품 매매 계약 시 대금의 일부(계약금)을 지급하였을 때
• 상품 : 판매를 목적으로 구입하여 소유하고 있는 물품
• 토지 : 영업 활동에 사용할 목적으로 보유하고 있는 대지, 임야 등
• 건물 : 영업 활동에 사용할 목적으로 소유한 사무실, 점포, 창고 등의 건물과 냉난ㅁ방, 엘리베이터, 통풍시설 등 건물 보석 설비
• 비품 : 장기간(1년 이상) 사용할 목적으로 보유하고 있는 업무용 컴퓨터, 책상 등의 물품 (1년 미만은 소모품, 사무용품이라고 한다)
• 차량운반구 : 영업을 목적으로 소유하고 있는 트럭, 중장비, 지게차, 승용차 등 회사 차량

 

2. 부채 (질 부, 빚 채) : 남에게 빚을 지다는 뜻

 

*계정과목 암기*

• 외상매입금 : 상품을 외상으로 매입하고 나중에 대금을 갚기로 한 채무
• 미지급금 : 상품 이외의 재화를 구입하고, 대금을 나중에 지급하기로 한 채무
• 단기차입금 : 은행 등 타인에게 차용 증서를 작성하고 현금을 빌려온 경우 (상환기간 1년 이내)
• 지급어음 : 상품을 매입하고 대금 약속 어음을 발행한 경우
• 선수금 : 상품 매매 계약 시 대금의 일부(계약금)를 먼저 받았을 경우

 

3. 자본 (재물 자, 밑 본) : 사업에 기본이 되는 돈. 즉 밑천을 의미함 (순 자산)

자산 - 부채 = 자본

 

4. 재무상태표 : 기업의 일정 시점에 있어서는 재무상태, 즉 자산, 부채, 자본의 상태를 나타내는 표이다. 

 

자산	부채
	자본

 

 

기업의 경영성과

 

기업의 경영 성과 : 총 수익과 총 비용의 비교

 

총수익(1년 매출액 1억 원) - 총비용(재료비, 급여, 공과금 1년치 총 6천만 원) = 당기순이익 (4천만 원)

 

자산, 부채, 자본이 있는데 수익, 비용은 왜 정리하나요?

8천만 원(자산) = 3천만 원(부채) + 5천만 원(자본) 이것을 어떻게 벌었는지 과정을 매일 확인할 수 있고 과정을 알수 있기 때문이다. 

 

무엇이 다른가요?

 

12월 31일 기말자본(9천만 원) - 1월 일 기초자본(5천만 원) = 4천만 원(당기순이익)

 

기말자산(1억 2천만 원) - 기말부채 (3천만 원) = 기말자본 (9천만 원)

기초자산(8천만 원) - 기초부채(3천만 원) = 기초자본(5천만 원)

 

자산, 부채, 자본으로 계산하는 당기순이익 = 수익과 비용으로 계산하는 당기순이익 

→같아야 한다

 

 

1. 수익 : 일이나 사업을 통해 이익을 얻음

• 매출액 : 상품의 판매 또는 서비스 매출액
• 임대료 : 점포 등을 임대하고 받은 집세
• 수수료수익 : 상품매매의 중개를 하고 받은 수수료
• 이자수익 : 은행예금 또는 대여금의 이자

 

2. 비용 : 물건을 사거나 어떤 일을 하는데 드는 돈

• 매출원가 : 매출한 상품의 원가
• 급여 : 종업원에게 지급하는 월급, 상여금, 제수당 등
• 광고선전비 : 신문, 라디오, 인터넷, 텔레비전 등 광고비용
• 수수료비용 : 중개 용역 및 서비스를 제공받고 지급한 수수료
• 임차료 : 사무실, 점포 등을 임차하고 지급하는 집세
• 통신비 : 업무용 전화, 우편, 인터넷, 핸드폰 등의 요금 
• 수도광열비 : 수도료, 전기료, 냉난방비, 가스료 등 요금
• 이자비용 : 은행 또는 타인에게 빌린 차입금의 이자
• 보험료 : 업무용 차량의 자동차 보험, 건물에 대한 화재 보험료 등
• 세금과공과 : 영업용 건물과 토지에 대한 재산세, 자동차세 등의 세금과 적십자회비, 상공회의소 회비, 조합회비 등
• 운반비 : 상품 운송에 따른 운송비, 택배비 등
• 소모품비 : 사무용 용지, 필기도구, 장부, 문구류 등 소모품 구입비용 = 사무용품비

 

순손익의 계산

[재산법]

기말자본 - 기초자본 = 당기순이익 (기말자본 > 기초자본)

기초자본 - 기말자본 = 당기순손실 (기말자본 < 기초자본)

 

[손익법]

총수익 - 총비용 = 당기순이익 (총수익 > 총비용)

총비용 - 총수익 = 당기순손실 (총수익 < 총비용)

 

*손익계산서 : 일정기간 동안의 기업의 경영성과, 즉 총수익과 총비용을 비교해서 순손익을 계산하는 알람표이다. 

 

손익계산서

비용 (1,000원)	수익 (2,000원)
당기순이익 (1,000원)

총수익 - 총비용 = 당기순이익

 

 

재무상태표

기말자산 (2,000원)	기말부채 (1,000원)
	기말자본  (기초자본 500원 + 당기순이익 500원)

기초자본 + 당기순이익 = 기말자본

 

 

손익계산서와 재무상태표는 상호보완적으로 기업의 재무상태와 경영성과를 나타내며, 당기순손익을 통해 상호 연결되어 있습니다. 

[손익법] 총수익 - 총비용 = 당기순이익

[재산법] 기말자본 = 기초자본 = 당기순이익

※손익법과 재산법으로 구한 당기순손익은 반드시 일치해야 합니다.

 

 

 

거래와 회계의 순환과정

 

1. 거래 

기업의 경제활동을 수행하는 과정에서 자산, 부채, 자본의 증감변화를 가져오는 모든 경제적 사건을 의미합니다.

 

회계상의 거래		회계상의 거래가 아님
상품 도난, 분실, 화재 및 기타 천재지변에 의한 손실	1. 상품매매 2. 현금의 수입과 지출 3. 채권, 채무의 발생과 소멸 4. 자산 구입 5. 급여 지급	1. 상품 주문, 계약 2. 건물의 임대차 계약 3. 종업원 채용 약속 →자산, 부채, 자본의 증감이나 수익, 비용 발생이 없기 때문에 회계상의 거래가 아님

 

2. 거래의 8요소 (필수 암기)

차변	대변
자산의 증가	자산의 감소
부채의 감소	부채의 증가
자본의 감소	자본의 증가
비용의 발생	수익의 발생

 

 

3. 거래의 종류

교환거래: 자산, 부채, 자본을 증감하지만 수익과 비용이 발생하지 않는 거래

손익거래: 자산, 부채, 자본이 증감과 함께 어느 한쪽에 수익, 비용이 발생하지는 거래

혼합거래: 교환거래 + 손익거래

 

4. 거래의 이중성과 대차평균의 원리

*거래의 이중성 : 차변과 대변의 금액은 항상 동일해야 한다. 

*대차평균의 원리 : 차변과 대변의 합계액이 같아야 한다.

 

5. 계정

계정과목: 비품, 차량운반구, 수도광열비 등 이름을 통일하여 사용해야 한다. 

 

재무상태표 : 자산 계정, 부채 계정, 자본 계정

손익계산서 : 수익 계정, 비용 계정

 

 

분개

 

계정의 차변, 대변으로 나누어 기입한다는 뜻입니다.

 

오류나 누락을 방지하고 기입을 정확하게 하기 위해 거래를 분석하고 차변과 대변 중 어느 쪽에 기입할 것인지, 얼마를 기입할 것인지 결정하는 과정입니다.

 

분개의 과정

첫번째, 거래 분석: 1/18 상품 50,000원을 매입하고 대금은 현금으로 지급한다. 

두번째, 거래의 결합 관계: 자산(상품)의 증가 → 차변 / 자산(현금)의 감소 → 대변

세번째, 계정과목 / 금액 입력 : 1/18 (차변) 상품 50,000 / (대변) 현금 50,000

 

 

 

전기, 총계정원장

 

* 전기: 거래를 분개한 후 차변에 기입된 금액은 해당 계정의 차변에, 대변에 기입된 금액은 해당 계정의 대변에 각각 옮겨 적습니다. 이와 같이 분개장의 기입 내용을 해당 계정에 옮겨 적는 과정을 뜻합니다. 

 

1단계 - 거래 : 1/18 상품 50,000원을 매입하고 대금은 현금으로 지급한다.

2단계 - 분개 : 1/18 (차) 상품: 50,000원 , (대) 현금 50,000원

3단계 - 전기 :

 

상품		현금
1/18 현금 50,000			1/18 상품 50,000

 

*총계정원장 : 모든 거래를 분개장에 분개하고 이어서 해당 계정계좌에 옮겨 적어야 하는데, 이를 각 계정이 설정되어 있는 장부를 총계정원장 또는 원장이라 한다. 

 

장부의 종류 

장부
주요장부	보조장부
분개장, 총계정원장	보조원장 : 상품재고장, 매출처원장, 매입처원장 등	보조기입장 : 매입장,  매출장, 받을어음기입장, 어음기입장	기타보조부

 

[ 회계의 순환과정 ]

 

거래의 식별 및 측정

분개 (분개장)

전기 (총계정원장)

결산 정리 전 시산표

결산 정리 분개 및 전기

결산정리 후 시산표

장부의 마감

재무제표 작성

 

* 분식회계 : 얼굴에 분칠을 하여 실제보다 더 좋아보이게 꾸미는 것으로 분식회계는 기업이 자산이나 이익을 실제보다 부풀려 수치를 고의로 왜곡시키는 것을 뜻합니다. 

 

* 전표회계 : 기업의 규모가 커지고 거래가 빈번히 발생하면서 각 부서 간 조직적이고 체계적인 거래 관리가 필요하다. 그래서 거래가 발생할 때마다 발생한 장소에서 일자, 계정과목, 거래, 내용, 금액, 거래처 등을 기입하는 양식을 전표라고 합니다.